|
7326 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI,
MATRAH ARTIRILMASI ve İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ
|
Kamuoyunda vergi barışı olarak da bilinen "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin 7326 sayılı Kanun" 09.06.2021 tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.
Bu kanun ile mükelleflere özetle aşağıdaki imkanlardan yararlanarak durumlarını düzeltme olanağı sunulmaktadır:
- KAMUYA OLAN BORÇLARIN YAPILANDIRILMASI:
Maliye İdaresi, Sosyal Güvenlik Kurumu,Gümrük ve Ticaret Bakanlığı İle Belediyelere Olan Borçlar:
1) 30/04/2021 Tarihine Kadar Tahakkuk Etmiş ve Kesinleşmiş Olduğu Halde Ödenmemiş Olan Vergi Borçları;
- Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, ÖTV, Damga ve Emlak Vergisi kapsamına giren vergiler ile bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları (2021 yılı için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksidi hariç) ve vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları (usulsüzlük, özel usulsüzlük cezaları),
- Gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizleri, gecikme zammı alacakları,
2) Nisan/2021 ve Önceki Dönemlere Ait Sosyal Güvenlik Kurumu Borçları;
- Sigorta primi, emeklilik keseneği, işsizlik sigortası primi, SGDP, isteğe bağlı sigorta primleri, bağ-kur primleri, genel sağlık sigortası primleri ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zamları,
(2021/Nisan ayı ve öncesine ait GSS primlerinin 31.12.2021 tarihine kadar ödenmesi halinde, gecikme cezası ve gecikme zammı silinecek ve bu kapsamdakiler 31.12.2021 tarihine kadar sağlık hizmetlerinden yararlanabilecektir.)
3) Belediyelere Olan Borlar;
- 30.04.2021 tarihi itibariyle idari para cezaları ile su, atık su, katı atık ücreti alacakları, büyükşehir belediyelerinin katı atık ücreti alacakları ile büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerinin su ve atık su bedeli alacakları ile bu alacaklara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i alacaklar.
4) Kabahatler Kanunu ve Hıfzıssıha Kanunu kapsamı dışında kalan diğer idari ve adli para cezaları.
- BAŞVURU ZAMANI:
Borç yapılandırma başvuruları internet ortamında, bizzat gidilerek ilgili kurumlardan veya taahhütlü posta ile yazılı olarak da yapılabilecektir.
Son başvuru tarihi: 31.08.2021 Salı günüdür.
- YAPILANDIRMA ŞEKİLLERİ ve ÖDEME ZAMANLARI:
Yapılandırılan tutarlar; peşin veya 6, 9, 12, 18 taksit halinde ödenebilecektir. (Yapılandırmanın bozulmaması için ilk 2 taksitin mutlaka süresinde ödenmesi gereklidir.)
Bu durumda:
- Vergi Yapılandırma Taksitleri; 30.09.2021 tarihinde başlayarak peşin veya 2’şer ay aralıklarla 6,9,12,18 taksit halinde ödenebilecektir.
- SGK Yapılandırma Taksitleri ; 31.10.2021 tarihinde başlayarak peşin veya 2’şer ay aralıkla 6,9,12,18 taksit halinde ödenebilecektir.
- Matrah Artırımı Ödemeleri; 30.09.2021 tarihinde başlayarak peşin veya 2’şer ay aralıklarla 6,9,12,18 taksit halinde ödenebilecektir.
- İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi; İlgili ödemeler son beyan tarihi olan 31.08.2021 günü sonuna kadar ödenecektir.
- 1- SGK yapılandırma borçlarının tümünün peşin olarak ilk taksit süresi içerisinde ödenmesi halinde TEFE-TÜFE katsayısının %90’nından vazgeçilecektir.
- Matrah veya vergi artırımı sonucunda tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10 indirim yapılır ve katsayı uygulanmaz.
- KANUN HÜKÜMLERİNİN KAPSAMI:
6552, 6736, 7020 ve 7143 Sayılı Kanunlardan yararlanarak taksitlendirilen ve taksit ödemeleri devam eden borçlara bu kanun hükümleri uygulanmaz.
6736 ve 7143 sayılı yasalardan yararlanarak matrah artışı yapmış ancak taksitlerini ödememiş olan mükellefler bu kanun hükümlerinden yararlanamayacaklardır.
7256 Sayılı Kanuna göre yapılandırılan ve ödemeleri devam eden borçlar için istenirse bu Kanun hükümlerinden yararlanabilir.
- MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI:
Kanuna göre matrah artırımı başvurusu; 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yıllarından herhangi birine veya tamamına ilişkin olarak yapılabilecektir.
NOT: Matrah artırımında bulunulan yıl veya yıllar için daha sonra vergi incelemesi ve cezalı tarhiyat yapılmayacaktır.
- Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı: Kurumlar vergisi matrah artırımı, kanunda belirlenen 5 yıl ile sınırlı olmak üzere 1 veya birden fazla yıl için yapılabilecektir. İlgili yıllar için asgari oranlar ve tutarlar belirlenmiştir.
- Katma Değer Vergisi Matrah Artışı: KDV matrah artırımı, kanunda belirlenen 5 yıl ile sınırlı olmak üzere 1 veya birden fazla yıl için yapılabilecektir. İlgili yıllar için asgari oranlar belirlenmiştir.
- Ücret Stopajı Matrah Artırımı: Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamını belirtilen oranlarda artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
- Serbest Meslek ve Kira Stopajı Matrah Artırımı: Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelere ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamını; Kanun belirtilen oranlarda artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
- MATRAH ARTIŞI ORTAK HÜKÜMLER:
Matrah ve vergi artırımının 31/8/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bu maddede öngörülen şekilde yapılması, hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin, peşin veya taksitler halinde (30.09.2021 tarihinde başlamak üzere,2’şer aylık dönemler halinde azami 6 Eşit taksitle) ödenmesi şarttır.
Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi hâlinde, ödenmeyen vergi tutarları ilk taksit ödeme süresinin son günü vade kabul edilerek 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsil edilir, ancak bu madde hükmünden yararlanılamaz.
Hesaplanarak veya artırılarak ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50'si, 2021 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilmez.
Matrah veya vergi artırımında bulunulması, 213 sayılı Kanunun defter ve belgelerin muhafaza ve ibrazına ilişkin hükümlerinin uygulanmasına engel teşkil etmez.
G- İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ:
1. İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Teçhizat ve Demirbaşlar;
- İşletmeler; gerçekte mevcut olduğu hâlde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile 31/8/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) envanter listesi eki ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler.
- Beyan edilen; makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak katma değer vergisi hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenir.
(KDV. den istisna bulunan basılı kitap ve süreli yayınları için %4 oranında KDV hesaplanır.)
- Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen bu vergi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez.
- Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilir.
- Beyan edilen mallar özel tüketim vergisi konusuna giriyorsa, beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyen mükellefler, bu malların beyan tarihindeki miktarı ve emsal bedeli üzerinden geçerli olan özel tüketim vergisini, beyanname verme süresi içinde ayrı bir beyanname ile beyan ederek aynı süre içinde ödemeleri gerekmektedir.
2. Kayıtlarda Yer Aldığı Hâlde Gerçekte Var Olamayan Emtia, Makine, Teçhizat ve Demirbaşlar:
- Kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarını, 31/8/2021 tarihine kadar (emtialar bakımından aynı nev’iden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafı kâr oranını, makine, teçhizat ve demirbaşlar bakımından kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedellerini dikkate alarak) fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler.
- Bu hükme göre ödenmesi gereken katma değer vergisi, ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere 3 eşit taksitte ödenir.
3. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar;
- İşletmeler; 31/12/2020 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31/8/2021 tarihine kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.
- Belirtilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
- Bu kapsamda ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz. Bu fıkra kapsamında beyanda bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin bu beyanları nedeniyle 2021 yılı geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri bu fıkrada öngörülen beyanname verme süresi içinde yapılır ve düzeltme işlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz aranmaz.
H) İŞLETMELERİN BİLANÇOLARINDA YER ALAN GAYRİMENKULLER İLE AMORTİSMANA TABİ DİĞER İKTİSADİ KIYMETLERİ İÇİN YENİDEN DEĞERLEME YAPMA İMKÂNI:
Bu Kanunun 11. maddesi ile şirketlerin aktiflerinde bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi iktisadi kıymetlerini yeniden değerlemeye tabi tutarak (Yİ-ÜFE değerine) bugünkü değerine getirilmesine imkan sağlanmaktadır.
Bu fıkra kapsamında 31.12.2021 tarihine kadar yapılan yeniden değerleme sonrası pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarı üzerinden %2 oranında hesaplanan vergi, yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın sonuna kadar bir beyanname ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir. İlk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden 2. ve 4. ayda olmak üzere 3 eşit taksitte ödenir.
- Karşılıksız çıkan çek, protesto edilmiş senet, kredi kartı ve diğer kredi borçlarını zamanında ödeyemedikleri
İçin Türkiye Bankalar Birliği Risk Merkezine bildirilen kişilerin ve kredi müşterilerinin maddede belirtilen yükümlülükleri yerine getirmesi halinde geçmiş ödeme performanslarına ilişkin olumsuz kayıtların dikkate alınmayacağı hususunda düzenleme yapılmıştır.
Söz konusu borçların 31/12/2021 tarihine kadar tamamının ödenmesi veya yeniden yapılandırılması halinde, bu kişilerle yapılan finansal işlemlerde kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar tarafından dikkate alınmaz.
Detaylarla ilgili olarak Mali Müşaviriniz ile iletişime geçiniz.
Matrah artışları ve işletme hesaplarının düzeltilmesi ile ilgili ödemelerin beyan dönemine bağlı olması ve bazı ödemelerin 31.08.2021 tarihine yapılması zorunluluğu nedeniyle çalışmaların son günlere bırakılmamasını tavsiye eder, işlerinizde başarılar dileriz.
İSTANBUL AKADEMİ BAĞIMSIZDENETİM S.M.M.M. LTD.ŞTİ.
